Rechnung Landwirtschaft Umsatzsteuer: Alles zur Pauschalierung nach §24 UStG
Rechnung Landwirtschaft Umsatzsteuer einfach erklärt: Pauschalierung nach §24 UStG, 7,8% Steuersatz, Pflichtangaben & Muster für pauschaليerende Landwirte.
Wer als Landwirt eine Rechnung ausstellt, steht schnell vor einer Frage, die viele Betriebe unterschätzen: Welche Umsatzsteuerregelung gilt eigentlich für meinen Betrieb? Die Antwort hängt davon ab, ob Sie der Durchschnittssatzbesteuerung nach §24 UStG unterliegen oder freiwillig zur Regelbesteuerung optiert haben. Dieser Leitfaden erklärt Ihnen verständlich und praxisnah, wie eine Rechnung im landwirtschaftlichen Bereich korrekt ausgestellt wird – und worauf Sie bei der Umsatzsteuer unbedingt achten müssen.
Grundlagen: Umsatzsteuer in der Landwirtschaft
Die Umsatzsteuer in der Landwirtschaft ist anders geregelt als in anderen Branchen. Der Gesetzgeber hat mit §24 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) eine Sonderregelung geschaffen, die pauschalierende Landwirte von einem Großteil des bürokratischen Aufwands entlastet. Statt Vorsteuer und Umsatzsteuer einzeln zu ermitteln und gegeneinander aufzurechnen, gilt ein vereinfachtes System mit Durchschnittssätzen.
Diese Regelung ist für land- und forstwirtschaftliche Betriebe gedacht, die bestimmte Umsatzgrenzen nicht überschreiten. Wer unter §24 UStG fällt, muss keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgeben und hat gleichzeitig keinen Anspruch auf den regulären Vorsteuerabzug. Das klingt nach einem Nachteil – ist aber in der Praxis für viele kleinere Betriebe deutlich vorteilhafter als die Regelbesteuerung.
§24 UStG Landwirtschaft: Wer ist pauschalierender Landwirt?
Ein pauschalierender Landwirt im Sinne des §24 UStG ist ein Unternehmer, dessen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft zuzuordnen ist und dessen Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr 600.000 Euro nicht überstiegen hat. Seit dem 1. Januar 2022 gilt diese erhöhte Umsatzgrenze – zuvor lag sie bei 500.000 Euro. Betriebe oberhalb dieser Grenze müssen zwingend zur Regelbesteuerung wechseln.
Zur Landwirtschaft im steuerlichen Sinne zählen nicht nur klassische Ackerbau- und Viehzuchtbetriebe, sondern auch Weinbau, Gartenbau, Forstwirtschaft und Fischzucht. Auch Nebenbetriebe, die dem Hauptbetrieb dienen, können unter die Pauschalierung fallen – etwa eine betriebseigene Mühle oder eine Mosterei.
Welche Tätigkeiten fallen unter §24 UStG?
Ackerbau: Getreide, Raps, Zuckerrüben, Kartoffeln und sonstige Feldfrüchte
Tierhaltung: Rinder, Schweine, Geflügel, Schafe – soweit mit der eigenen Fläche verbunden
Forstwirtschaft: Holzeinschlag und Aufforstung im eigenen Forstbetrieb
Weinbau: Produktion und Erstverarbeitung eigener Trauben
Binnenfischerei und Teichwirtschaft
Der Steuersatz 7,8% in der Landwirtschaft: Was bedeutet das konkret?
Der Durchschnittssteuersatz nach §24 UStG beträgt für landwirtschaftliche Umsätze derzeit 7,8 Prozent. Dieser Satz gilt sowohl als Umsatzsteuersatz, den der Landwirt auf seiner Rechnung ausweist, als auch als pauschaler Vorsteuersatz. Das Besondere: Beide Sätze heben sich gegenseitig auf. Das bedeutet in der Praxis, dass der pauschaليerende Landwirt die auf der Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer von 7,8% einbehält und nicht ans Finanzamt abführt.
Für den Käufer – sofern er ein regelbesteuerndes Unternehmen ist – entsteht dadurch ein echter Vorteil: Er kann die ausgewiesenen 7,8% als Vorsteuer geltend machen, obwohl der Landwirt diese Steuer nicht an das Finanzamt abführt. Dieser Mechanismus ist vom Gesetzgeber bewusst so gestaltet und dient der administrativen Vereinfachung in der Landwirtschaft.
Unterschied zwischen 7,8% und dem regulären Mehrwertsteuersatz
Während im allgemeinen Steuerrecht 7% (ermäßigt) oder 19% (Regelsteuersatz) gelten, weicht die Landwirtschaft mit 7,8% davon ab. Dieser spezifische Satz ist kein Zufall: Er wurde so kalkuliert, dass er die durchschnittliche Vorsteuerbelastung eines landwirtschaftlichen Betriebes annähernd ausgleicht. Für den Landwirt entsteht dadurch weder eine Zahllast noch ein Erstattungsanspruch gegenüber dem Finanzamt – die Steuer bleibt im Betrieb.
Rechnung pauschalierender Landwirt: Pflichtangaben im Überblick
Eine Rechnung eines pauschalierenden Landwirts muss trotz der vereinfachten Steuerregelung bestimmte gesetzliche Pflichtangaben enthalten. Fehlen diese, riskiert der Rechnungsempfänger den Verlust seines Vorsteuerabzugs. Achten Sie daher auf Vollständigkeit – auch wenn die Rechnung auf den ersten Blick einfach wirkt.
Vollständiger Name und Anschrift des leistenden Landwirts
Vollständiger Name und Anschrift des Leistungsempfängers
Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Landwirts
Ausstellungsdatum der Rechnung
Fortlaufende Rechnungsnummer
Menge und Art der gelieferten Erzeugnisse oder Art und Umfang der sonstigen Leistung
Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung
Nettobetrag aufgeteilt nach Steuersätzen
Angewandter Steuersatz (7,8%) sowie der darauf entfallende Steuerbetrag
Hinweis auf die Durchschnittssatzbesteuerung nach §24 UStG
Besonders wichtig ist der ausdrückliche Hinweis auf die angewandte Sonderregelung. Empfohlen wird eine Formulierung wie: „Umsatzsteuer wird nach §24 UStG (Durchschnittssatzbesteuerung) mit 7,8% berechnet. Dieser Vermerk schützt sowohl den Landwirt als auch den Rechnungsempfänger vor späteren Rückfragen durch das Finanzamt und macht die Rechnung eindeutig prüfbar.
Option zur Regelbesteuerung: Wann lohnt sich der Wechsel?
Nicht für jeden landwirtschaftlichen Betrieb ist die Pauschalierung die beste Lösung. Wer hohe Investitionen plant – etwa neue Maschinen, Stallbauten oder Photovoltaikanlagen – kann durch den Wechsel zur Regelbesteuerung erhebliche Vorsteuern zurückfordern. Die Option zur Regelbesteuerung ist freiwillig und bindet den Betrieb für mindestens fünf Jahre.
Die Entscheidung sollte gut durchdacht sein und idealerweise gemeinsam mit einem Steuerberater getroffen werden. In der Regelbesteuerung gelten die normalen Mehrwertsteuersätze (7% für Grundnahrungsmittel, 19% für andere Leistungen), und der Betrieb ist zur quartalsweisen oder monatlichen Umsatzsteuer-Voranmeldung verpflichtet.
Vor- und Nachteile der Pauschalierung nach §24 UStG
Vorteil: Keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen und keine Zahllast gegenüber dem Finanzamt
Vorteil: Geringerer Buchhaltungsaufwand für kleine und mittlere Betriebe
Vorteil: Die einbehaltene Umsatzsteuer (7,8%) verbleibt im Betrieb
Nachteil: Kein Anspruch auf regulären Vorsteuerabzug bei Investitionen
Nachteil: Umsatzgrenze von 600.000 Euro – bei Überschreitung Wechsel zur Regelbesteuerung Pflicht
Nachteil: Komplizierter bei gemischten Betrieben mit pauschalierenden und nicht pauschalierenden Umsätzen
Rechnung Landwirtschaft digital erstellen: Warum XRechnung auch für Agrarbetriebe relevant wird
Die Digitalisierung macht auch vor der Landwirtschaft nicht halt. Mit der zunehmenden Pflicht zur elektronischen Rechnungsstellung im B2B-Bereich – insbesondere im Rahmen der EU-weiten E-Invoicing-Initiative – werden auch landwirtschaftliche Betriebe früher oder später mit dem Thema XRechnung und ZUGFeRD in Berührung kommen. Vor allem Betriebe, die an öffentliche Auftraggeber oder größere Unternehmen liefern, sind davon bereits heute betroffen.
Auf xrechnungs.de können auch Agrarbetriebe rechtskonforme elektronische Rechnungen im XRechnung- und ZUGFeRD-Format erstellen – inklusive korrekter Umsatzsteuerausweisung nach §24 UStG. Die Plattform ist GoBD-konform und unterstützt die gesetzeskonforme Archivierung Ihrer Belege.
Häufig gestellte Fragen (FAQ)
Muss ein pauschalierender Landwirt überhaupt eine Rechnung ausstellen?
Ja. Auch pauschaليerende Landwirte sind verpflichtet, bei Lieferungen oder Leistungen an andere Unternehmer eine Rechnung auszustellen – und zwar innerhalb von sechs Monaten nach der Leistungserbringung. Die Rechnung muss alle gesetzlichen Pflichtangaben enthalten, einschließlich des Hinweises auf §24 UStG und des Steuersatzes von 7,8%.
Was passiert, wenn der Umsatz die 600.000-Euro-Grenze überschreitet?
Übersteigt der Gesamtumsatz eines landwirtschaftlichen Betriebs im vorangegangenen Jahr die Grenze von 600.000 Euro, entfällt automatisch die Berechtigung zur Pauschalierung. Der Betrieb wechselt dann zwingend in die Regelbesteuerung. Dieser Übergang muss dem Finanzamt gemeldet werden, und ab dem folgenden Kalenderjahr gelten die regulären umsatzsteuerlichen Pflichten.
Kann ein Landwirt beide Regelungen gleichzeitig anwenden?
Grundsätzlich nein – ein Betrieb kann entweder pauschalieren oder zur Regelbesteuerung optieren. Es gibt jedoch Ausnahmen bei sogenannten gemischten Betrieben, bei denen bestimmte Umsätze außerhalb der landwirtschaftlichen Sphäre liegen (z. B. Ferienwohnungsvermietung oder Maschinenring-Dienstleistungen für Drittbetriebe). Diese Umsätze unterliegen dann der Regelbesteuerung, während die landwirtschaftlichen Umsätze pauschaliert werden können.
Darf der Empfänger einer Landwirtsrechnung die 7,8% als Vorsteuer abziehen?
Ja. Wenn die Rechnung alle Pflichtangaben enthält und der Hinweis auf §24 UStG vorhanden ist, kann der Rechnungsempfänger die ausgewiesene Umsatzsteuer von 7,8% als Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen. Dies ist einer der wesentlichen Vorteile des §24-UStG-Systems: Der Käufer profitiert vom Vorsteuerabzug, während der Landwirt nichts abführen muss.
Gilt die 7,8% auch für forstwirtschaftliche Umsätze?
Nein – hier gibt es einen wichtigen Unterschied. Für forstwirtschaftliche Umsätze gilt nach §24 UStG ein niedrigerer Durchschnittssteuersatz von 5,5%. Der Satz von 7,8% bezieht sich ausschließlich auf land- und weinwirtschaftliche Umsätze. Betriebe mit gemischten Tätigkeiten (z. B. Ackerbau und Forstwirtschaft) müssen ihre Umsätze entsprechend aufteilen.
Wie lange müssen Rechnungen in landwirtschaftlichen Betrieben aufbewahrt werden?
Für landwirtschaftliche Betriebe gelten dieselben steuerlichen Aufbewahrungsfristen wie für andere Unternehmen: Rechnungen und steuerlich relevante Unterlagen müssen grundsätzlich zehn Jahre lang aufbewahrt werden. Bei der digitalen Archivierung müssen die Anforderungen der GoBD (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern) eingehalten werden.
Fazit: Rechnung und Umsatzsteuer in der Landwirtschaft richtig handhaben
Die Umsatzsteuerregelung nach §24 UStG ist eine sinnvolle Erleichterung für pauschalierende Landwirte – vorausgesetzt, sie wird korrekt angewendet. Wer seine Rechnungen vollständig und gesetzeskonform ausstellt, den Hinweis auf §24 UStG nicht vergisst und den Steuersatz von 7,8% korrekt ausweist, schützt sich und seinen Geschäftspartner vor steuerlichen Nachteilen. Mit zunehmender Digitalisierung lohnt es sich zudem, frühzeitig auf elektronische Rechnungsformate wie XRechnung oder ZUGFeRD umzusteigen – auch wenn dies für Agrarbetriebe aktuell noch keine flächendeckende Pflicht ist. Eine strukturierte, rechtskonforme Rechnungsstellung ist der Grundstein für einen reibungslosen Betriebsablauf und eine saubere Buchhaltung.