§ 35c Bescheinigung: Muster, Pflichtangaben und Rechnung für Fachbetriebe

Wer bei einem selbst genutzten Wohngebäude die Heizung tauscht, das Dach dämmt oder neue Fenster einbaut, kann die Kosten über § 35c EStG steuerlich geltend machen – aber nur mit einer Bescheinigung des ausführenden Fachbetriebs. Für Sie als Handwerksbetrieb heißt das: Der Kunde fragt nach der „35c-Bescheinigung“, und Sie müssen sie nach amtlichem Muster ausstellen. Dieser Ratgeber erklärt, wer die Bescheinigung ausstellen darf, was hineingehört, wie die Rechnung dazu aussehen muss und welche Fehler Sie vermeiden sollten.

Was ist die § 35c Bescheinigung?

§ 35c EStG gewährt eine Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen an Gebäuden, die der Eigentümer selbst bewohnt. Das Finanzamt erkennt die Ermäßigung nur an, wenn eine Bescheinigung nach amtlichem Muster belegt, dass die Maßnahme die Voraussetzungen des Gesetzes und die Mindestanforderungen der Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV) erfüllt. Die Rechnung allein reicht nicht aus.

Für den Kunden lohnt sich das: Er kann 20 % der Aufwendungen, höchstens 40.000 € je Objekt, von seiner Einkommensteuer abziehen – verteilt auf drei Jahre (im Jahr des Abschlusses und im Folgejahr je 7 %, im dritten Jahr 6 %). Begünstigt sind Maßnahmen an Gebäuden, die bei Beginn der Maßnahme älter als zehn Jahre sind, wenn die Maßnahme nach dem 31.12.2019 begonnen und vor dem 01.01.2030 abgeschlossen wird.

Welche Maßnahmen sind begünstigt?

• Wärmedämmung von Wänden, Dachflächen und Geschossdecken
• Erneuerung von Fenstern und Außentüren
• Erneuerung oder Einbau einer Lüftungsanlage
• Erneuerung der Heizungsanlage, etwa der Tausch gegen eine Wärmepumpe
• Einbau digitaler Systeme zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung
• Optimierung bestehender Heizungsanlagen, die älter als zwei Jahre sind, z. B. hydraulischer Abgleich

Für jede Maßnahme legt die ESanMV technische Mindestanforderungen fest. Diese bestätigen Sie mit der Bescheinigung – prüfen Sie sie deshalb schon bei der Planung.

Wer darf die Bescheinigung ausstellen?

• Das ausführende Fachunternehmen im Sinne von § 2 Abs. 1 ESanMV – also z. B. SHK-, Elektro-, Dachdecker-, Zimmerer-, Maler- oder Fensterbaubetriebe. Jeder Betrieb darf nur die Maßnahmen bescheinigen, die zu seinem Gewerk gehören und die er selbst ausgeführt hat.
• Alternativ eine nach § 88 Gebäudeenergiegesetz (GEG) ausstellungsberechtigte Person, etwa ein Energieberater.

Arbeiten mehrere Gewerke am selben Objekt, stellt in der Regel jeder Betrieb eine eigene Bescheinigung für seine Leistungen aus. Ein Energieberater kann mehrere Maßnahmen in einer Bescheinigung zusammenfassen.

Das amtliche Muster: seit 2025 einheitlich

Für Maßnahmen, die ab dem 01.01.2025 begonnen werden, gibt es nur noch ein gemeinsames Muster für Fachunternehmen und ausstellungsberechtigte Personen. Es wurde mit dem BMF-Schreiben vom 23.12.2024 veröffentlicht. Für Maßnahmen mit früherem Beginn gelten die Muster der älteren BMF-Schreiben. Das aktuelle Muster finden Sie zum Beispiel in der Veröffentlichung des BMF-Schreibens beim Bayerischen Landesamt für Steuern.

Wichtig: Sie dürfen die Bescheinigung in Ihrem eigenen Layout erstellen, etwa mit Ihrem Briefkopf. Vom Inhalt (einschließlich der Hinweise), vom Aufbau und von der Reihenfolge der Angaben dürfen Sie aber nicht abweichen. Eine selbst gebaute „Vorlage“ mit anderer Struktur riskiert, dass das Finanzamt die Bescheinigung nicht anerkennt.

Welche Angaben gehören in die Bescheinigung?

1. Adresse des Objekts, an dem die Maßnahme durchgeführt wurde
2. Für wen die Bescheinigung ausgestellt wird: Eigentümer bzw. bei Wohnungseigentümergemeinschaften der WEG-Verwalter
3. Ihr Unternehmen als ausführendes Fachunternehmen mit Ansprechpartner und Kontaktdaten
4. Gegebenenfalls die ausstellungsberechtigte Person nach § 88 GEG
5. Die durchgeführten Maßnahmen und die Bestätigung, dass die Mindestanforderungen der ESanMV eingehalten sind
6. Beginn und Abschluss der Maßnahme
7. Die förderfähigen Aufwendungen je Maßnahme
8. Ort, Datum und Unterschrift

Bei einer WEG teilen Sie die Aufwendungen nach Miteigentumsanteilen auf und ordnen sie den einzelnen Eigentümern zu. Fehlen Ihnen diese Angaben, fragen Sie beim Auftraggeber nach. Die Bescheinigung können Sie auf Papier oder elektronisch übermitteln.

Die passende Rechnung: das muss drinstehen

Die Kosten müssen sich den einzelnen Maßnahmen zuordnen lassen. Statt sie in der Bescheinigung einzeln aufzuschlüsseln, dürfen Sie auf eine entsprechend gegliederte Rechnung verweisen – dann reicht der Kunde die Rechnung zusammen mit der Bescheinigung beim Finanzamt ein. Damit die Rechnung dafür taugt, sollte sie enthalten:

• Rechnung in deutscher Sprache
• Die energetischen Maßnahmen als eigene, klar benannte Positionen
• Die Arbeitsleistung des Fachunternehmens
• Die Adresse des Objekts, an dem gearbeitet wurde – auch wenn sie von der Rechnungsadresse abweicht
• Alle Pflichtangaben nach § 14 UStG
• Ihre Bankverbindung: Die Zahlung muss auf Ihr Konto erfolgen, Barzahlung ist für § 35c nicht begünstigt

Nicht-energetische Arbeiten, etwa ein neues Badmöbel beim Heizungstausch, gehören in eigene Positionen, damit der Kunde sie sauber abgrenzen kann. Laufen große Aufträge über Abschläge, achten Sie auf eine Schlussrechnung, die alle Leistungen vollständig aufführt und die Abschlagsrechnungen verrechnet.

§ 35c oder § 35a: was der Kunde wissen sollte

Für dieselbe Maßnahme kann der Kunde nur eine Förderung nutzen. § 35a EStG erfasst 20 % der Arbeitskosten von Handwerkerleistungen, höchstens 1.200 € im Jahr. § 35c erfasst 20 % der gesamten Aufwendungen inklusive Material, verteilt auf drei Jahre. Bei größeren energetischen Maßnahmen ist § 35c deshalb meist günstiger. Ausgeschlossen ist § 35c außerdem, wenn der Kunde für die Maßnahme einen zinsverbilligten Kredit oder einen steuerfreien Zuschuss erhält, etwa von KfW oder BAFA. Welche Förderung sich lohnt, entscheidet der Kunde – idealerweise mit seinem Steuerberater. Wie die Rechnung für § 35a aussieht, lesen Sie im Beitrag Handwerkerrechnung fürs Finanzamt.

Typische Fehler bei der § 35c Bescheinigung

• Veraltetes Muster verwendet, obwohl die Maßnahme 2025 oder später begonnen wurde
• Reihenfolge oder Inhalt des Musters verändert, Hinweise gestrichen
• Maßnahmen eines fremden Gewerks oder eines Subunternehmers ohne eigene Ausführung bescheinigt
• Objektadresse fehlt auf der Rechnung oder weicht von der Bescheinigung ab
• Energetische und sonstige Arbeiten in einer Sammelposition vermischt
• Beginn und Abschluss der Maßnahme fehlen oder stimmen nicht mit der Rechnung überein

Stellt sich später heraus, dass die Bescheinigung falsch war – etwa weil die Mindestanforderungen nicht eingehalten wurden –, muss der Kunde das dem Finanzamt melden. Saubere Unterlagen schützen also auch Ihre Kundenbeziehung.

Rechnungen für § 35c mit XRechnungs.de

Die Bescheinigung selbst erstellen Sie nach dem amtlichen Muster. Die dazugehörige Rechnung schreiben Sie mit XRechnungs.de: mit eigenen Positionen je Maßnahme, getrennt ausgewiesenem Lohnanteil, Objektadresse im Rechnungstext oder als Leistungsort und Ihrer Bankverbindung. Ab dem Tarif Pro erstellen Sie Abschlags- und Schlussrechnungen für größere Sanierungen. Für Hausverwaltungen und WEGs geben Sie die Rechnung auf Wunsch als ZUGFeRD oder XRechnung aus.

Passende Lösungen nach Gewerk: Rechnungsprogramm für SHK-Betriebe, Rechnungsprogramm für Elektriker und Rechnungsprogramm für Dachdecker. Sie können XRechnungs.de 14 Tage kostenlos testen – mit bis zu 50 Dokumenten und ohne Kreditkarte. Alle Tarife finden Sie auf der Preisseite.

Häufige Fragen zur § 35c Bescheinigung

Wer darf die § 35c Bescheinigung ausstellen?

Das ausführende Fachunternehmen für die Maßnahmen seines Gewerks oder eine nach § 88 GEG ausstellungsberechtigte Person, zum Beispiel ein Energieberater. Ein Betrieb darf nur Maßnahmen bescheinigen, die er selbst ausgeführt hat.

Welches Muster gilt für die § 35c Bescheinigung?

Für Maßnahmen mit Beginn ab 2025 gilt das einheitliche Muster aus dem BMF-Schreiben vom 23.12.2024. Für Maßnahmen, die früher begonnen wurden, sind die Muster der älteren BMF-Schreiben zu verwenden.

Darf ich die Musterbescheinigung an mein Layout anpassen?

Ja, beim Layout etwa mit Ihrem Briefkopf. Inhalt einschließlich der Hinweise, Aufbau und Reihenfolge der Angaben müssen aber dem amtlichen Muster entsprechen.

Was muss auf der Rechnung für § 35c stehen?

Die Rechnung muss in deutscher Sprache ausgestellt sein und die energetischen Maßnahmen, die Arbeitsleistung des Fachunternehmens und die Adresse des Objekts nennen. Bezahlt werden muss unbar auf das Konto des Betriebs.

Kann der Kunde § 35c und § 35a gleichzeitig nutzen?

Nicht für dieselben Aufwendungen. Für eine Maßnahme muss sich der Kunde entscheiden. Auch ein steuerfreier Zuschuss oder ein zinsverbilligter Kredit, etwa von KfW oder BAFA, schließt § 35c für diese Maßnahme aus.

Muss ich die Bescheinigung auf Papier ausstellen?

Nein. Sie können die Bescheinigung auf Papier oder elektronisch an Ihren Kunden übermitteln, solange sie dem amtlichen Muster entspricht.

Fazit

Die § 35c Bescheinigung ist für Ihre Kunden bares Geld – und für Sie ein Service, der Aufträge sichert. Nutzen Sie das aktuelle amtliche Muster, halten Sie Inhalt und Reihenfolge ein und schreiben Sie eine Rechnung, die Maßnahmen, Arbeitsleistung und Objektadresse klar ausweist. Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Steuerberatung.